Đã trả lời các câu hỏi về ủy thác được giữ lại hàng năm của người tài trợ

Hai – Hai

May mắn thay, có một số bước bạn có thể thực hiện để giảm đáng kể thuế của mình. Một ví dụ như vậy là thiết lập quỹ tín thác niên kim do người tài trợ giữ lại (GRAT).

Liên quan: So sánh Đề xuất Giá trị của Triển lãm Thương mại với Hội nghị Nhóm Người dùng

Tín thác hàng năm là gì?

Vì niên kim chiếm một phần lớn GRAT, hãy bắt đầu với chúng. Niên kim là một thỏa thuận tài chính, thường là với một công ty bảo hiểm, nơi bạn đóng góp quỹ hoặc tài sản, chẳng hạn như cổ phiếu cổ phiếu, vào một tài khoản. Chúng được gọi là phí bảo hiểm. Sau đó, bạn được thanh toán hàng tháng với các khoản trả góp bằng nhau bằng tài khoản. Thanh toán có thể diễn ra ngay lập tức hoặc vào một ngày sau đó.

Do đó, ủy thác niên kim là một loại ủy thác trong đó một cá nhân đóng góp tiền hoặc tài sản. Từ đó, quỹ ủy thác sẽ phân phối niên kim cho người thụ hưởng theo lịch trình thường xuyên. Trong quỹ tín thác niên kim do người tài trợ giữ lại, người thiết lập quỹ tín thác là người cấp. Kết quả là, bạn nhận được niên kim từ quỹ tín thác khi bạn giữ lại các khoản thanh toán đó.

Tín thác hàng năm do người tài trợ giữ lại (GRAT) là gì?

Jes Lambert, một thành viên của Nhóm Quản lý Tài sản của Choate , giải thích : “GRAT là một quỹ tín thác không thể hủy ngang trong một thời hạn cố định trong nhiều năm . FYI, Cơ quan Quản lý An sinh Xã hội định nghĩa quỹ ủy thác, là “một thỏa thuận hợp pháp được quy định bởi luật Tiểu bang, trong đó một bên nắm giữ tài sản vì lợi ích của người khác.” Quỹ tín thác này được gọi là “quỹ tín thác niên kim do người cấp giữ lại” vì người cấp tiền đóng góp tài sản vào quỹ tín thác trong khi đổi lại vẫn có quyền nhận các khoản thanh toán niên kim.

Thông thường, các khoản thanh toán niên kim được thực hiện hàng năm vào hoặc gần ngày kỷ niệm ngày cấp vốn. “Nhưng các quy tắc quy định rằng khoản thanh toán thực tế cho người được cấp có thể được thực hiện bất kỳ lúc nào trong vòng 105 ngày sau ngày lĩnh niên kim,” Lambert cho biết thêm. Tuy nhiên, không thể thanh toán trước niên kim. Điều quan trọng là phải xem xét các ràng buộc về dòng tiền của nhà tài trợ khi xác định tài sản nào sẽ được sử dụng để tài trợ GRAT.

Tốt nhất, dòng tiền nên được mô hình hóa trước khi cấp vốn nếu dòng tiền là một vấn đề. Ngoài ra, các khoản thanh toán niên kim được cấu trúc để trả lại cho người được cấp giá trị tài sản đóng góp vào GRAT cộng với bất kỳ khoản lãi suất nào được yêu cầu.

“Bởi vì người tài trợ nhận lại tài sản có giá trị tương đương với những gì họ đã bỏ vào, không có quà tặng nào nếu GRAT tài trợ,” Lambert nói. “Điều này có nghĩa là GRAT không được miễn thuế quà tặng.”

“Chìa khóa để đạt được GRAT thành công là nếu các tài sản đóng góp vào GRAT tăng giá ở mức cao hơn lãi suất luật định,” bà nói thêm. Thông thường, đây được gọi là “tỷ lệ vượt rào. Điều gì xảy ra vào cuối kỳ GRAT? Tất cả sự đánh giá cao trong những tài sản đó được tặng cho những người thụ hưởng còn lại được nêu tên, miễn thuế quà tặng và di sản.

GRAT hoạt động như thế nào?

Sau đây là tổng quan về chiến lược GRAT, do NerdWallet cung cấp ;

• Trong GRAT, một cá nhân chuyển tài sản thành một quỹ tín thác không thể thu hồi. Điều này là trong một khoảng thời gian cụ thể. Và, những tài sản này nên có tiềm năng tăng giá cao.
• Trong GRAT, hai phần giá trị của nó là dòng niên kim và phần lãi còn lại. Giá trị này có thể được tính bằng cách áp dụng các hệ số IRS để định giá niên kim, di sản và phần còn lại . Thông thường, GRAT là “zeroed out.” Thông thường, điều này bằng cách thiết lập dòng niên kim bằng giá trị của tài sản được chuyển nhượng.
• Từ GRAT, người cấp sẽ nhận được các khoản thanh toán niên kim. Quỹ tín thác phải tạo ra lợi tức tối thiểu ít nhất bằng lãi suất Mục 7520 của IRS . Nếu không, ủy thác sẽ sử dụng tiền gốc để trả niên kim. Và, GRAT sẽ thất bại, hoàn nguyên các tài sản ủy thác cho người cấp.
• Sau khi thanh toán niên kim cuối cùng được thực hiện, tất cả tài sản còn lại và sự tăng trưởng tài sản tích lũy được miễn thuế quà tặng cho người thụ hưởng. Tuy nhiên, điều này giả sử lợi nhuận GRAT vượt quá tỷ lệ Mục 7520.

Tại sao sử dụng GRAT?

Những người phải đối mặt với các khoản nợ thuế bất động sản đáng kể khi chết có thể được hưởng lợi nhiều nhất từ ​​GRAT. Điều gì xảy ra trong những tình huống như vậy? Việc phong tỏa di sản có thể đạt được bằng cách chuyển một phần hoặc toàn bộ giá trị cho những người thừa kế của họ thông qua việc sử dụng GRAT. Ví dụ, nếu một tài sản trị giá 10 triệu đô la được kỳ vọng sẽ tăng gấp đôi giá trị lên 12 triệu đô la trong vòng hai năm. Trong trường hợp này, nó có thể được miễn thuế cho người thừa kế .

Ngoài ra, Craig Smalley , một tác giả và nhà hoạch định bất động sản, nói rằng GRAT cho phép chủ sở hữu tập đoàn S duy trì quyền kiểm soát doanh nghiệp và “đóng băng giá trị tài sản và loại bỏ nó khỏi tài sản chịu thuế của chủ sở hữu.” Tuy nhiên, Smalley cảnh báo rằng nếu chủ sở hữu qua đời trong thời hạn GRAT, giá trị cổ phiếu hiện tại sẽ được trả lại cho tài sản của chủ sở hữu và phải chịu thuế.

Hơn nữa, những cá nhân sở hữu cổ phiếu trong các doanh nghiệp mới thành lập có xu hướng thấy GRAT đặc biệt hấp dẫn. Nguyên nhân? Việc tăng giá cổ phiếu đối với cổ phiếu IPO hầu như luôn luôn vượt quá tỷ suất sinh lợi giả định của IRS. Do đó, quyền miễn thuế di sản và quà tặng suốt đời của người được cấp không giảm đi. Và đến lượt nó, nhiều tiền hơn có thể được chuyển cho những người thụ hưởng.

Người sáng lập Facebook Mark Zuckerberg đã sử dụng phương pháp này khi đặt cổ phiếu trước IPO của công ty mình vào GRAT. Chúng tôi không biết con số chính xác, nhưng Forbes ước tính giá trị cổ phiếu của Zuckerberg vào thời điểm đó là 37.315.513 USD.

GRATs được ưa chuộng khi nào?

Các chuyên gia quản lý tài sản tại JP Morgan lưu ý: “Trong môi trường lãi suất thấp, nhiều cá nhân sử dụng GRAT để chuyển giá trị tài sản cho các thành viên trong gia đình của họ . Khi sự đánh giá cao của các tài sản đóng góp vượt quá tỷ lệ rào cản IRS, phần vượt quá có thể được chuyển miễn thuế quà tặng. Theo IRS, lãi suất vượt rào là lãi suất thay đổi hàng tháng. Tỷ lệ càng thấp, gia tăng cần thiết để chuyển giá trị cho người thụ hưởng càng nhỏ, họ nói thêm.

“Ngoài ra, nhược điểm tài chính đối với GRAT thường bị giới hạn ở các chi phí giao dịch để tạo ra nó (pháp lý, kế toán và, nếu tài trợ cho nó bằng các tài sản kém thanh khoản, phí thẩm định),” họ nói. Nếu tài sản GRAT không tăng giá theo tỷ lệ rào cản quy định, hậu quả duy nhất là tất cả tài sản sẽ bị nhà tài trợ lấy lại. Thông thường, đây là hình thức thanh toán niên kim. Và sẽ không có tài sản nào được chuyển cho những người thụ hưởng còn lại.

GRAT đã là chủ đề của luật trong những năm gần đây nhằm mục đích giảm thiểu một số ưu điểm của nó. “Mặc dù không có đề xuất nào trong số này được ban hành cho đến nay, nhưng các cá nhân có thể muốn tận dụng chiến lược này ngay bây giờ, trong trường hợp luật được thông qua trong tương lai,” nhóm JP Morgan gợi ý.

Chiều dài GRAT phải là gì?

Khi GRAT được thiết lập, người cấp sẽ chọn thời hạn của nó. Mặc dù GRAT không có thời hạn chuẩn, nhưng thời hạn hai năm là thời hạn phổ biến nhất đối với nhiều khách hàng, LAmbert nói. Tuy nhiên, GRAT dài hơn là các phương pháp phổ biến khác và một số khách hàng chọn GRAT 3, 5 hoặc 10 năm.

Đồng thời, có một số yếu tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn một thuật ngữ GRAT. GRATS ngắn hạn được các nhà tài trợ ưu tiên hơn vì chúng cho phép người nhận tài trợ thu được lợi nhuận đầu tư. Hơn nữa, điều này cho phép họ chuyển những người thụ hưởng GRAT nhanh chóng hơn.

Hơn nữa, GRAT dài hạn hơn cho phép nhà tài trợ chốt lãi suất rất thấp. Nếu tài sản nắm giữ trong GRAT dự kiến ​​sẽ tăng giá trị trong một thời gian dài. Kết quả là, điều này có thể có lợi hơn về mặt tài chính.

“Như tôi đã đề cập, thời hạn GRAT kết thúc khi tất cả các khoản thanh toán niên kim bắt buộc đã được thực hiện,” Lambert nhấn mạnh. Tại thời điểm đó, bất kỳ tài sản GRAT nào còn lại (giá trị đầu tư cao hơn và cao hơn tỷ lệ rào cản) sẽ được chuyển đến những người thụ hưởng được lựa chọn của nhà tài trợ. Trong hầu hết các trường hợp, những người thụ hưởng còn lại là con cái của người tài trợ hoặc một quỹ tín thác đã được thành lập thay mặt họ.

Liên quan: RIT Mở Trung tâm Nghiên cứu In 3D Mới; Xerox đồng ý đầu tư lên đến 1,5 triệu đô la

Bạn tài trợ GRAT bằng cách nào?

Nói chung, GRAT được tài trợ bằng các tài sản dự kiến ​​sẽ tăng giá trị trong thời hạn của quỹ tín thác. Hiệu quả về thuế được xác định bằng hiệu suất của các khoản đầu tư theo “tỷ lệ vượt rào” do IRS đặt ra. Việc GRAT được hỗ trợ bởi một chứng khoán đơn lẻ hoặc một rổ chứng khoán tương quan là điều phổ biến nhất. Ví dụ bao gồm cổ phiếu doanh nghiệp gia đình, cổ phiếu trước IPO hoặc cổ phiếu riêng lẻ. Trong suốt thời gian tồn tại của GRAT, Người tài trợ nhận được khoản thanh toán theo niên kim từ GRAT. Thông thường, điều này là trên cơ sở hàng năm. Tuy nhiên, nó có thể xảy ra thường xuyên hơn.

Hãy suy nghĩ kỹ về việc tạo GRAT riêng biệt cho từng tài sản mà bạn định tài trợ có hợp lý hay không, Fidelity khuyên . Nếu một trong những tài sản này thuộc quỹ tín thác riêng biệt và tài sản kia thì không, tài sản này có thể vượt qua tỷ lệ vượt rào – ngay cả khi tài sản kia không. Tuy nhiên, sự pha trộn giữa tỷ suất sinh lợi của các tài sản này có thể không đánh bại tỷ lệ rào cản. Điều này xảy ra nếu cả hai tài sản đều nằm trong cùng một quỹ tín thác và một tài sản bị ảnh hưởng bất lợi bởi tài sản kia.

Theo quy định của IRS, khoản thanh toán niên kim hàng năm được tính bằng tổng đóng góp ban đầu cho GRAT cộng với tỷ suất lợi nhuận. Một lần nữa, đây được gọi là “tỷ lệ vượt rào”. Số tiền tài trợ trong một số GRAT bằng giá trị tính toán của các niên kim cộng với tỷ suất sinh lợi giả định theo yêu cầu IRS. Được gọi là GRAT “bằng không”, món quà này cho những người thụ hưởng còn lại không có giá trị tính toán.

Cán GRAT

Thay vì thiết lập một GRAT dài hạn, một số cá nhân và gia đình có thể thích thiết lập một loạt GRAT ngắn hạn hơn. Chúng được gọi là “GRAT lăn”, Fidelity cho biết thêm. Một lợi thế chính của việc thiết lập GRAT luân phiên là hiệu trưởng ở lại một quỹ tín thác lâu hơn. Mặc dù điều này không nhất thiết phải giống nhau. Tại đây, các nhà tài trợ nhận được phân phối lớn hơn trong những năm cuối cùng của thời hạn tích lũy. Phân phối từ ủy thác ban đầu chuyển sang ủy thác tiếp theo, thay vì được trả lại cho chúng.

Khả năng một hoặc nhiều GRAT ngắn hạn vượt qua tỷ lệ vượt rào cao hơn đáng kể khi có nhiều GRAT ngắn hạn hơn một GRAT dài hạn. Mỗi GRAT ngắn hạn được tạo thành từ các khoản thanh toán theo niên kim, có thể được chuyển đến hoặc chuyển thành GRAT kế tiếp được thiết lập làm nguồn tài trợ.

Có tính đến sự biến động của thị trường, GRAT luân phiên có thể thích hợp hơn cho các khoản đầu tư rủi ro hơn, chẳng hạn như cổ phiếu. “Nếu một GRAT dài hạn duy nhất được tài trợ ban đầu gần mức đỉnh của thị trường chứng khoán và giá cổ phiếu sau đó giảm xuống, thì sẽ rất khó để vượt qua tỷ lệ rào cản trên cơ sở lợi nhuận trung bình hàng năm,” họ nói. Các chiến lược Roll-GRAT có thể ít bị ảnh hưởng bởi sự suy giảm của thị trường chứng khoán, vì khi các quỹ GRAT mới được huy động mỗi năm và đầu tư vào thị trường chứng khoán với giá thấp hơn, các quỹ đó có thể có cơ hội thu hồi vốn tốt hơn.

Có một nhược điểm khi lăn GRAT là tỷ lệ vượt rào chưa được khóa và có thể tăng lên theo thời gian khi GRAT mới được tạo. Miễn là các tài sản trong quỹ tín thác vượt trội hơn tỷ lệ vượt rào, chiến lược này vẫn có hiệu quả ngay cả khi tỷ lệ vượt rào tăng lên. Ngoài ra, việc thiết lập và quản lý nhiều GRAT có thể dẫn đến các khoản phí bổ sung cho các dịch vụ pháp lý và hành chính.

Lợi ích của Quỹ Tín thác Giữ lại Niên kim của Người tài trợ là gì?

Khi thiết lập GRAT, bạn sẽ gặt hái được một số lợi ích. Những người có thể cần một nguồn thu nhập ổn định khi nghỉ hưu có thể được hưởng lợi từ các thành phần niên kim.

Tuy nhiên, GRAT có lợi nhất khi chuyển một lượng lớn tiền cho người thụ hưởng trong khi trả ít hoặc không phải trả thuế quà tặng. Miễn là quà tặng không vượt quá mức miễn thuế quà tặng của liên bang, một món quà là một cân nhắc quan trọng trong việc lập kế hoạch di sản. Mức miễn thường cho năm 2022 sẽ là $ 16,000. Điều này có nghĩa là một cá nhân có thể tặng quà lên đến số tiền đó mỗi năm mà không phải trả thuế quà tặng. Nếu quà tặng vượt quá số lượng miễn trừ thì thuế quà tặng sẽ được áp dụng.

GRATs cho phép bạn cung cấp cho người thụ hưởng hơn $ 16,000 mà không phải kích hoạt thuế quà tặng. Điều này đặc biệt có lợi cho những cá nhân giàu có, những người có tài sản lớn. Việc sử dụng GRAT mang lại cho bạn cơ hội chuyển nhiều tài sản hoặc tài sản hơn trong một khoảng thời gian ngắn hơn. GRAT cũng tránh hoặc giảm nghĩa vụ thuế di sản và quà tặng mà nếu không sẽ liên quan đến việc chuyển nhượng lớn như vậy.

Các lợi ích bổ sung của GRATs;

• Tiền lệ pháp hỗ trợ việc sử dụng GRAT, theo quy định của Bộ luật Thuế vụ.
• Không nhất thiết phải trả niên kim bằng tiền mặt; nó có thể được trả bằng tài sản.
• Là quà tặng miễn thuế, phần còn lại xấp xỉ bằng phần thưởng trong suốt nhiệm kỳ của GRAT.
• Nếu Người tài trợ tồn tại lâu hơn thời hạn của GRAT, phần còn lại sẽ bị loại trừ khỏi tổng tài sản của Người tài trợ.
• Các luồng hàng năm từ GRAT hiện có có thể được sử dụng để tài trợ cho GRAT “xếp tầng” hoặc “cuộn”. GRAT mới được tạo cho mỗi khoản thanh toán niên kim nhận được. Grantor làm giảm cơ hội tăng giá đối với tài sản. Điều này xảy ra nếu Người tài trợ chết trước khi GRAT hết hạn, sẽ được quy vào tài sản chịu thuế của họ bằng cách giữ thời hạn của GRAT ngắn.
• Các khoản thuế bán hàng và thu nhập khác trong GRAT do Người tài trợ phải trả. Nói cách khác, Người tài trợ trả thuế cho quỹ tín thác cũng có thể đóng một vai trò trong việc lập kế hoạch di sản. Điều này là do nó để lại nhiều tài sản hơn bên trong quỹ tín thác cho những người hưởng lợi. Nói một cách đơn giản, nó về cơ bản là một món quà miễn thuế bổ sung.
• Bằng cách hoán đổi tài sản với GRAT trong thời hạn của nó, Người tài trợ có thể chốt sự đánh giá cao trước khi hết hạn. Đặc biệt, nếu nhà tài trợ lo ngại về sự biến động giảm giá so với số dư của kỳ hạn. Hoặc, nếu người cấp tiền cảm thấy sự đánh giá cao quá mức sớm trong vòng đời của GRAT, việc thay thế hoặc chuyển đổi tài sản đánh giá cao bằng tiền mặt hoặc các tài sản khác có thể đóng băng giá trị bên trong của GRAT.

Có Rủi ro Liên quan đến Tín thác Hàng năm Giữ lại của Người tài trợ không?

Sử dụng GRAT cũng có một số nhược điểm.

Rủi ro tử vong: Thuế bất động sản.

Khi bạn tạo GRAT, bạn cũng chọn thời hạn hoặc thời hạn của quỹ tín thác. Khi hết thời hạn ủy thác, tài sản còn lại trở thành tài sản của người thụ hưởng. Chỉ cần lưu ý rằng bạn chịu trách nhiệm cho tất cả tài sản trong quỹ tín thác nếu bạn qua đời trước khi hết hạn.

Chính vì điều này mà việc đặt thuật ngữ có vẻ không khôn ngoan.

Việc tạo GRAT ngay từ đầu đã được thúc đẩy một phần bằng cách mang lại lợi nhuận vốn lớn cho tài sản của bạn trong thời gian dài hơn. Vì vậy, giả sử bạn có GRAT dài hạn là 20 năm. Nếu vậy, bạn càng có nhiều khả năng gặp phải các vấn đề sức khỏe nghiêm trọng khi bạn già đi, và bạn càng có nhiều khả năng tử vong trước khi kỳ hạn kết thúc.

Theo nguyên tắc chung, cần xem xét cẩn thận tuổi tác, sức khỏe và các yếu tố rủi ro khác của Người tài trợ khi đặt thời hạn của quỹ tín thác.

Rủi ro hoạt động kém hiệu quả.

Điều gì xảy ra nếu tài sản trong GRAT giảm giá dưới tỷ suất sinh lợi giả định của IRS? Trong trường hợp này, bất kỳ lợi ích thuế nào của GRAT sẽ bị vô hiệu.

Vì bạn thường chỉ tránh thuế quà tặng đối với lãi vốn, nên bạn chỉ nên đưa các tài sản sinh lời cao vào GRAT của mình. Việc thiết lập loại niềm tin này có thể không đáng giá nếu tài sản của bạn không được đánh giá cao. Với chi phí và nỗ lực liên quan đến việc soạn thảo GRAT, nó có thể không xứng đáng. Và bạn có thể tặng tiền hoặc tài sản theo cách truyền thống hơn.

Trong ngắn hạn, sẽ không có sự đánh giá cao để chuyển giao cho người thụ hưởng, và người cấp sẽ giữ quyền sở hữu tất cả tài sản trong ủy thác. Thông thường, các khoản phí pháp lý và kế toán phát sinh để thiết lập GRAT sẽ bị mất cho Nhà tài trợ.

Tài sản được tặng vẫn giữ nguyên giá gốc của chúng.

Người thụ hưởng của bạn sẽ được yêu cầu trả thuế lợi tức vốn trên toàn bộ lợi nhuận liên quan đến tài sản nếu hoặc khi cuối cùng họ bán nó. Thuế không chỉ dựa trên lợi nhuận thu được tại thời điểm nhận tài sản, mà còn dựa trên lợi nhuận trong tương lai. Trong trường hợp này, người được tặng cho tài sản sẽ phải nộp nhiều loại thuế thu nhập.

Mặc dù vậy, thuế thu nhập vốn của bạn (tối đa 23,8%) vẫn có thể ít hơn thuế bất động sản bạn phải trả (hiện tại là 40%). Hơn nữa, nếu những người thụ hưởng của bạn ở trong khung thuế thấp hơn bạn, bạn có thể giảm tổng gánh nặng thuế thu nhập của mình.

Rủi ro lập pháp.

Trong lịch sử, GRAT được coi là “lỗ hổng cho những người giàu có”. Do đó, GRAT đã là một mục tiêu hấp dẫn cho luật cải cách thuế trong tương lai. “Cụ thể, cựu Tổng thống Barack Obama, trong ngân sách tài khóa 2010 và 2011 của mình, đã đề xuất yêu cầu GRAT phải có thời hạn tối thiểu là 10 năm và giá trị còn lại lớn hơn 0 (loại bỏ GRAT bằng không),” Megan M. Burke, CPA cho biết , Bằng tiến sĩ. “Các hạn chế tương tự đã được đưa ra trong Đạo luật Thuế Việc làm Cơ sở hạ tầng và Doanh nghiệp Nhỏ năm 2010, HR 4849, đã được Hạ viện thông qua.”

Đã có một số đề xuất tương tự được đưa ra bởi các ứng cử viên tổng thống gần đây như trong cuộc bầu cử năm 2020. “Với lãi suất dự kiến ​​sẽ tăng trong tương lai và Bộ luật thân thiện với GRAT có thể thay đổi trong vài năm tới,” Burke cho biết thêm.

Theo dõi chặt chẽ các cuộc thảo luận đang diễn ra tại Quốc hội và nói chuyện với luật sư thuế nếu bạn nghĩ đến GRAT.

Ý nghĩa thuế thu nhập của GRAT là gì?

Các nhà tài trợ được coi là chủ sở hữu GRAT cho các mục đích thuế thu nhập. Như vậy, nhà tài trợ sẽ bị đánh thuế đối với tất cả thu nhập và lợi tức vốn mà quỹ tín thác sẽ kiếm được trong thời hạn GRAT bất kể số tiền niên kim là bao nhiêu . Vì tài sản của quỹ tín thác có thể tăng lên mà không bị pha loãng thuế thu nhập, nên việc nộp thuế thu nhập của người được cấp thực sự là một món quà miễn thuế khác cho người thụ hưởng.

Người cấp có thể trao đổi tài sản có giá trị tương tự lấy tài sản trong GRAT thông qua quyền thay thế. Để giảm thuế thu nhập vốn trong tương lai mà người thụ hưởng phải chịu, tỷ lệ nắm giữ cơ sở thấp có thể được thay thế bằng tỷ lệ nắm giữ cơ sở cao, giúp khóa tăng giá hoặc loại bỏ tỷ lệ nắm giữ cơ sở cao hơn. Người cấp không nhận được một bước trên cơ sở những tài sản này vì chúng không được bao gồm trong di sản của người cấp. Tương tự, thuế thu nhập vốn phải được trả bởi người cấp trong trường hợp này.

Tuy nhiên, nhờ các cố vấn tài chính, các nhà tài trợ có thể nắm bắt được thời gian nghỉ ngơi.

Người tài trợ và người thụ hưởng có thể giảm gánh nặng thuế thu nhập bằng cách lựa chọn tài sản và quản lý thuế. Một giải pháp thay thế là chuyển nhượng các chứng khoán có thể bán được trên thị trường như cổ phiếu. Cổ phiếu đặc biệt hấp dẫn vì tính thanh khoản, khả năng định giá sẵn có và tính linh hoạt đối với các khoản thanh toán theo niên kim. Và, cổ phiếu có khả năng thực hiện lãi và lỗ vốn.

Với việc quản lý thuế phù hợp, các khoản trợ cấp có thể được trao theo mức hoàn trả giống như thị trường đồng thời giảm thiểu lực cản đối với người cấp và người thụ hưởng.

GRATs và Thuế bất động sản hoạt động như thế nào?

New York Times gọi GRATs là “món quà giá trị nhất mà mã số thuế có thể cung cấp cho những người cực kỳ giàu có” bởi vì chúng cho phép các gia đình giàu có để truyền tài sản qua nhiều thế hệ mà không phải trả thuế bất động sản. Các cá nhân sở hữu tài sản trị giá hơn 11,2 triệu đô la phải chịu thuế di sản, và các cặp vợ chồng có tài sản trị giá hơn gấp đôi số tiền đó sẽ phải chịu thuế di sản.

Vào tháng 10 năm 2018, The Times đã công bố một cuộc điều tra cho thấy cách cha mẹ của Donald Trump tránh thuế thừa kế bằng cách sử dụng GRAT.

Theo cuộc điều tra, cha mẹ Trump đã đặt một nửa tài sản của họ vào GRAT mang tên mẹ và nửa còn lại vào GRAT mang tên cha. GRAT của họ sau đó đã phân phối 2/3 tài sản cho con cái. Bằng cách thanh toán niên kim hai năm cho cha mẹ, con cái đã mua phần ba còn lại.

Bằng cách này, anh chị em Trump được thừa kế phần lớn tài sản của cha mẹ mà không phải trả bất kỳ khoản thuế bất động sản nào.

Liên quan: Jeff Jacobson, Chủ tịch, Công nghệ Xerox, để Cung cấp Bài phát biểu chính tại EFI Connect

Điểm mấu chốt về GRATs

Một luật sư có kinh nghiệm nên được tham khảo ý kiến ​​khi quyết định một quỹ tín thác niên kim được giữ lại của người cấp vì tính chất phức tạp của chúng. Đồng thời, những quỹ tín thác này có thể cực kỳ thuận lợi cho những người rất giàu vì họ có thể được miễn thuế thừa kế.

Khi IRS cho phép GRAT, IRS có một bản tóm tắt GRAT trên trang web của mình cho các Kế hoạch trốn thuế ủy thác lạm dụng – Các loại ủy thác đặc biệt . Điều này giải thích cách GRATs và các quỹ có uy tín khác tin tưởng để “che giấu quyền sở hữu thực sự của tài sản và thu nhập hoặc để che giấu bản chất của các giao dịch.”

Câu hỏi thường gặp về GRATs

1. GRAT là gì?

Trong một ủy thác không thể hủy ngang, một người cấp đóng góp tài sản và nhận một dòng niên kim trong một khoảng thời gian xác định. Các tài sản còn lại trong một ủy thác được chuyển miễn thuế di sản và quà tặng cho người thụ hưởng ủy thác vào cuối thời hạn.

2. GRAT nên bao gồm những gì?

Theo phần 7520 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ (IRC), GRAT phải chỉ định số tiền thanh toán niên kim, thuế suất và thời hạn ủy thác. Để ủy thác thành công, các tài sản phải được chuyển nhượng có khả năng được đánh giá cao.

3. Khoản thanh toán niên kim được tính khi nào và mức độ thường xuyên được trả cho người được cấp?

Việc thanh toán niên kim dựa trên tỷ lệ phần trăm tài sản được phân bổ cho GRAT. Điều này được xác định khi GRAT được tạo. Để tính toán giá trị cuối cùng của khoản thanh toán niên kim, Sở Thuế vụ công bố tỷ lệ 7520 trên trang web của mình mỗi tháng. Tỷ lệ GRAT được xác định bằng tỷ lệ được công bố trong tháng chuyển nhượng.

Việc thanh toán niên kim được thực hiện ít nhất hàng năm cho người được cấp.

4. Điều khoản GRAT là gì, và điều gì sẽ xảy ra nếu người được cấp qua đời trong thời gian đó?

Nói chung, điều khoản GRAT được xác định khi bắt đầu ủy thác; nó được chỉ định trong thỏa thuận ủy thác. Vì thời hạn của quỹ ủy thác phải ngắn hơn tuổi thọ của người cấp, tài sản ủy thác còn lại trong quỹ ủy thác khi người cấp ủy thác qua đời sẽ được tính vào di sản chịu thuế của người cấp nếu người cấp ủy thác chết trong thời hạn của quỹ ủy thác.

Phải có tối thiểu hai năm trong quỹ tín thác. Điều này chủ yếu là để giảm thiểu rủi ro rằng người cấp có thể không tồn tại lâu hơn thời hạn GRAT. Ngoài ra, điều này giải quyết sự không thể đoán trước của thị trường.

5. Loại tài sản nào tạo nên những đóng góp GRAT tốt nhất?

GRAT có thể nhận được vô hạn số lượng tài sản. Bạn nên đầu tư vào các tài sản tạo ra thu nhập như cổ phiếu được nắm giữ chặt chẽ, lợi ích kinh doanh, trái phiếu và tiền bản quyền. Nguyên nhân? Chúng có nhiều khả năng được đánh giá cao hơn với tỷ lệ phần 7520 trong thời hạn GRAT .

Bài đăng Các câu hỏi về ủy thác được giữ lại hàng năm của Grantor đã được trả lời xuất hiện đầu tiên vào ngày Đến hạn .